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山下事務所 所員のブログ
税理士山下事務所の所員が持ち回りで日々の出来事を綴っていきます。
4連休、みなさまはいかがお過ごしでしょうか。
天気も微妙でしたし、僕はどこへも行きませんでした。
毎年冬はスキー旅行をしますが、このままだと今年
いけないかもしれません。

今回は社会保険料の話です。
東京都の大田区を例に挙げると、以下のようになります。

減免の対象となる世帯
1新型コロナウイルス感染症により、主たる生計維持者が死亡し又は
重篤な傷病を負った世帯
2新型コロナウイルス感染症の影響により、主たる生計維持者の収入等の
減少が見込まれる世帯(該当要件有り

減免対象となる保険料
令和元年度及び令和2年度保険料で、令和2年2月1日から令和3年3月31日まで
に納期限が設定されている保険料

減免される額
1 主たる生計維持者が死亡し、又は重篤な傷病を負った世帯は、全額免除となります。
2 主たる生計維持者の事業収入等の減少が見込まれる場合は、対象保険料額×減免割合=減免額となります。
(1)対象保険料額の求め方(A×B÷C)
 A:世帯の保険料額
 B:主たる生計維持者の減少が見込まれる事業収入等の令和元年の所得金額
 C:主たる生計維持者及び世帯の被保険者全員の令和元年の所得合計金額
(2)減免割合
 主たる生計維持者の令和元年の合計所得金額が、
  300万円以下の場合:10分の10
  400万円以下の場合:10分の8
  550万円以下の場合:10分の6
  750万円以下の場合:10分の4
 1,000万円以下の場合:10分の2
備考1 事業等を廃止した場合や解雇された場合(非自発的失業者の保険料軽減に該当する場合を除く)は、合計所得金額にかかわらず、減免割合は10分の10となります。

制度の内容は自治体によって、違うところはありますが、
基本的に一家の収入源がコロナのせいで減少した場合
保険料が減額、免除される可能性があります。
お住まいの管轄の区役所、市役所のHPに情報が載っていると
思いますので、ぜひ一度ご確認ください。

大倉

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こんにちは。
今年も7月1日に今年度(令和2年分)の路線価が公表されました。
全国における最高路線価は今年も「東京都中央区銀座5丁目銀座中央通り(鳩居堂前等)」の4地点で、1㎡当たり4,592万円(前年は4,560万円)。
ちなみに、鳩居堂前は35年連続で全国最高地点だそうです。
全国平均では1.6%上昇しており、これで5年連続の上昇となりました。

この路線価は、毎年1月1日を評価時点としており、同日以後1年間の地価変動等を考慮して時価の80%程度を目途に算定されております。
ただ、仮に年の中途で時価が大幅に下落したことにより、路線価が時価を上回ることとなった場合には、鑑定評価などで、個別に評価することも可能です。

しかし、今年は新型コロナウイルス感染症などの影響により今後の社会情勢や不動産市場の先行きは不透明といえます。
そこで、令和2年分の路線価については,多数の納税者が鑑定評価によることになるような『広範な地域』において,評価時点の時価よりも概ね20%以上下落し路線価が時価を上回るような『大幅な地価下落』が確認された場合には,路線価が時価を上回らないように路線価に一定の“補正率”を設定し評価するなど,納税者の申告の便宜を図る方法が幅広く検討されるようです。

なお、この補正率は本年10月以降に設定されることとなり、補正率の設定が申告期限に間に合わないケースも考えられるため、補正率が設定される場合には、申告期限を延長することも検討されているそうです。
金森
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こんにちは。
今日は200人は切ったとは言え、東京都は連日3桁の感染者が出ている新型コロナウイルス。
自身を含め、皆さん、くれぐれも気をつけたいものです。

そんな、業種を問わず甚大な影響を及ぼしている新型コロナウイルスですが、明日、7/14より、家賃支援給付金の申請が開始されます。
前回ちょっと概要を書きましたが。
ものすごく乱暴に書くと、持続化給付金の申請要件と似てます。
持続化給付金が2020年1月以降であるのに対し、家賃支援給付金は2020年の5月以降に前年比で売上が50%を切れば要件を満たします。
家賃支援給付金については、さらに、3か月の売上合計が前年比で30%以上下落しても申請できます。
申請期限は、持続化給付金共に来年1月15日までなので、要件を満たすか検討してみて下さい。
弊所の担当にも是非ご相談を。

一方、家賃は払う側だけではなく、受け取る側の事業もあるわけで。
自治体によっては、家賃減額に応じた家主を補助する支援策を打ち出しているところもある様です。
例えば港区では、月額上限15万として減額した家賃の1/2を3か月間、新宿区は1物件5万を上限に、最大5物件について6か月間を助成する制度があります。
埼玉県でも、家賃の20%以上減額に応じた場合には、上限20万として減額した家賃の1/5を助成する制度も。

もしご自身に該当しそうな制度があったら、是非検討してみて下さい。



(定額給付金は家賃に消えました。これを補助する制度は無いもんでしょうか。)土田



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東京の感染者、地味に増えていませんか?
自粛の反動でいっぱい外出して、これで感染してしまったら
元も子もないですね。せっかく長い間自粛頑張ったのに
夜系のお店が主な感染場所らしいですので、どうしても
飲みたい場合は、自宅で孤独のグルメを見ながらの晩酌を
おすすめします。満たされます。ヾ(o´∀`o)ノ

すでに、受付開始から10日ほど経っていますが、一応注意喚起です。
東京都の感染拡大防止協力金第二弾が始まっています。

もらえる助成金は第一弾と同じ、1店舗につき50万(最大100万)まで。
そして、第一弾を申し込んでいた人の手続きが簡略化されます。
詳しくはこちら↓
東京都感染拡大防止協力金第二弾

注意しないいけないのは、受付終了予定は7/17です。あと3週間もないです。
該当する方はお時間のある時にやっておきましょう。

助成金やら補助金やらもらっても問題が根本的に解決されません。
感染拡大の収束は一人一人の行動に左右されます。
一緒に頑張って切り抜けましょう。

大倉

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こんにちは

今回は、税務通信3609号より
株主総会の延期と役員給与(定期同額給与)についての記事を

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新型コロナの影響により,定時株主総会の延期や継続会方式で行うことを表明する企業が一定数出てきているが,税務上,問題となるのが役員給与の取扱いだ。損金算入が認められる定期同額給与,業績連動給与,事前確定届出給与は,一定の期間内に手続きを行うことが必要であり,総会の延期等により要件を満たせないことが懸念されている。それぞれのケースを取材した。


株主総会延期と継続会方式

3月決算法人の場合,配当や議決権行使の基準日との関係上,通常,6月末までに定時株主総会を開催する。

今回は,新型コロナの影響により,株主総会までに計算書類等の作成や監査が間に合わない企業が一定数あり,主に,①又は②の対応を行うようだ。



① 定時株主総会の延期

⇒基準日を変更し,7月以降に株主総会を開催する

② 継続会方式での開催

⇒定時株主総会を二段階で実施し,後日開催する継続会において計算書類の承認又は報告を行う


税務上,問題となるのは,役員給与に関する各種手続きの期限は,一般的な株主総会の開催時期を踏まえて設定されており,株主総会の延期等により,この期限を徒過してしまうケースがある点だ。

以下,定期同額給与,業績連動給与,事前確定届出給与について確認する。

なお,単体納税の場合について記載しているが,基本的には,連結納税の場合についても同様となる。

定期同額給与と3月経過日等

定期同額給与の改定は,原則,その事業年度開始の日の属する会計期間開始の日から3月(一定の場合に申告期限を2月以上延長できる 法人税法75条の2 第1項各号の特例を適用していれば,指定月数+2月)を経過する日(3月経過日等)までに行う必要がある。

3月経過日等 後 に改定が行われる場合であっても,そのことについて,「特別の事情」があると認められるなどの要件を満たせば,定期同額給与に該当する( 法法34 ①一, 法令69 ①一イ)。

この点,新型コロナの影響により株主総会の延期が余儀なくされたことで申告期限につき 国税通則法第11条 の個別延長( №3606 ・4頁)の適用を受けたことにより,3月経過日等 後 の改定となった場合,定期同額給与の要件を満たすかどうかが問題となるが,この場合,「特別の事情」があるものと考えられ,定期同額給与に該当するということだ。


事前確定届出給与と届出の延長

事前確定届出給与についての届出の期限は,株主総会等の決議により,役員の職務につき事前確定届出給与の定めをした場合には,その決議をした日(同日が職務執行開始日 後 であれば,その開始日)から1月を経過する日までとされている( 法法34 ①二イ, 法令69 ④)。

ただし,その決議日等から1月を経過する日が,職務執行開始日の属する会計期間開始の日から4月(一定の場合に申告期限を2月以上延長できる 法人税法75条の2 第1項各号の特例を適用していれば,指定月数+3月)を経過する日(4月経過日等) 後 である場合は,4月経過日等が届出期限となる。

例えば,3月決算法人が,当初,6月中に予定していた定時株主総会を8月に延期したとする。この場合,届出の期限は会計期間開始の日から4月経過日等 後 となるため,4月経過日等である7月末日が届出の期限となる(図参照)。

このため,株主総会の延期等により,届出の提出が期限までに間に合わないことが懸念されるが,事前確定届出給与の届出は, 国税通則法第11条 の個別延長の対象となっており,新型コロナの影響により,届出が間に合わない場合には,届出期限の延長が認められるという。

この場合,別途,申請書等を提出する必要はなく,届出書の余白に「新型コロナウイルスによる届出延長申請」である旨を記載して提出すればよいとのことだ。


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高澤

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こんにちは。
 
暑くなりましたね。
今年は特に、クーラーを点けていても同時に換気するという、なんとも効率の悪さ。
今でこの暑さです。
この先、真夏を思うと恐ろしくなります。
 
ですが皆さん、「密閉」「密集」「密接」という三密回避に努めましょうね。
先日、ソフトバンクグループが、社員の新型コロナ抗体検査の結果を発表しましたよね。
多数の人と接する店頭スタッフが0.04%の陽性率だったのに対し、意外にも外部との接触の少ないオフィスワーカーが0.17%。
コールセンターの0.41%の陽性率は、集団感染が疑われるそうで。
ちなみに、日本の人口12,590万人として。
一番低い店頭スタッフの0.04%の陽性率だとしても、50,360人。
コールセンターの0.41%だったら、516,190人に。
今公表されている感染者数が17,587人(6/17・14時時点)ですから、いずれにしても、実態の感染者数はずっとずっと多いのは間違いありません。
しかも、0.04%でも0.41%でも構わないのですが、要するに。
これから99.96%か99.59%は感染する可能性があるということですね。 
 
はい。気をつけましょう。
 
ところで。
こんな状況ではありますが、企業は生き残っていかなければなりません。
東京都は、今日から感染防止協力金の第2弾の申請が始まりました。
既に首都圏では、東京を除く埼玉県、千葉県、神奈川県では申請が始まっています。
いずれも期限があるので、対象事業者の方は忘れずに申請することをお勧めします。

また、これから始まる給付金としては、「家賃支援給付金」が決定しています。
 
【個人事業者の場合】
tsdlje000000cww3.png
支払家賃(月額)37.5万円までの部分が2/3給付。加えて、支払家賃(月額)37.5万円を超える部分が1/3給付。
最大、支払家賃(月額)112.5万円で上限の給付額(月額)50万円となり、6カ月間分300万円が給付の上限額となります。
 
【法人の場合】
tsdlje000000cwuw.png
支払家賃(月額)75万円までの部分が2/3給付。加えて、複数店舗を所有など上限を超える場合の例外措置として、支払家賃(月額)75万円を超えるを1/3給付。
支払家賃(月額)225万円で上限の給付額(月額)100万円となり、6カ月分で上限600万円の給付となります。

支給の要件は、5月~12月において以下のいずれかの条件。
①いずれか1カ月の売上高が前年同月比で50%以上減少
②連続する3ヶ月の売上高が前年同期比で30%以上減少

6月下旬あたりから申請が始まるようです。
こちらもテナントを借りている方は注視しておいてください。

(定額給付金はいつ入ってくるんでしょう?)土田


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やっとマスクの供給と値段が安定してきましたね。
50枚入りBOXが大体1500~2000円で販売されていますね。

お客様の会計資料を整理している中で、少し前のマスクが足りてない
時期に、通販で50枚BOXを9000円で買った領収書を見かけました。
まさに「言葉にできない」の気持ちでいっぱいでした。

最近一番多くお客様から相談を受けるコロナ融資について
メディアで無利子!無利子!としか宣伝してないから、誤解されている
部分があります。

まず大前提。この制度、利子0なわけでも、利率が0なわけでもありません!
では、なぜ無利子を公言しているのかというか、政策金融公庫の案内に
下記のような内容があります。

----------------------------------------------------------
実質的な無利子化融資とは、公庫の「新型コロナウイルス感染症特別貸付」
の融資を受けた後、ご返済いただいた利子について、公庫以外の実施機関
から利子補給を受けることで、お客さまのご負担される利子が実質的に
無利子になるというものです。
----------------------------------------------------------
この制度が使えるのは融資額3000万円まで、そして、期間は当初
3年間のみです。利子も一回払って、あとで補給を受ける流れです。
さらに、売上が20%落ちていないと適用できないとか色々わかりにくい所が
あります。

そして、一番肝心な補給をくれる組織や申請方法は公表されていません!
早く公表してほしいですが、肝心な申し込み方法が煩雑ではないことを願うばかりです。

融資の詳しい内容は下記をご覧ください。
https://www.jfc.go.jp/n/finance/saftynet/pdf/covid_19_faq_jisshitsumurishika.pdf

いつ補填されるかわからない無利子を期待するよりも、元金返済の据え置き
を融資時に申し込んだ方が会社の資金繰り的に楽になりますね。

大倉

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新型コロナウイルスの影響により、飲食店をはじめさまざまな業種の方が被害を受けておられます。
全国的に緊急事態宣言は解除されたものの、依然として予断を許さない状況にあると多くの方が感じられているところです。

そのため、会社の社長さんなど役員の方に支払われる役員報酬について、今まで通り支払うことが困難な状況にある会社様も多くおられるとおもいます。

この場合に、期の途中で役員報酬を減額した場合に税務上どのような取り扱いになるのかご紹介いたします。

まず、役員報酬については、通常改定以外の年度の中途での減額が原則として認められておりません。
減額が認められる場合は、その減額が臨時改定事由・業績悪化改定事由に該当する必要があります。

この点については、新型コロナウイルス感染症拡大防止への対応と申告や納税などの当面の税務上の取扱いに関するFAQで国税庁が取扱を示しております。

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kansensho/pdf/faq.pdf

このなかで、役員報酬の取扱については、5の問6、問7で2つのケースを取り上げおります。
問6は実際に業績が著しく悪化した場合、問7は現状では著しく悪化はしていないが、今後、著しい悪化が見込まれる場合です。
結論としてはいずれのケースも業績悪化改定事由に該当することとなるとのことです。

では、コロナウイルスの影響が止んだことにより、一旦減額した役員報酬を元に戻す場合はどうなるのでしょうか?
この点については、税務通信の3606号に以下の記事が掲載されております。
(以下 税務通信3606号「コロナ渦における役員給与の減額・増額を再確認」抜粋)

問題となるのは,期中に2度目の改定を行い,従来の支給額に戻す場合だ。
増額改定の場合,定期同額給与に該当するためには,「臨時改定事由」に該当する必要がある。
臨時改定事由とは「役員の職制上の地位の変更,その役員の職務の内容の重大な変更その他これらに類するやむを得ない事情」によりされたこれらの役員に係る定期給与の額の改定をいう( 法法34 ①一, 法令69 ①一ロ)。
その役員について 「職務の内容の重大な変更」 等のやむを得ない事情が無ければ,臨時改定事由に該当しないため,例えば,コロナ禍が沈静化し,単に,客足(売上等)が戻ってきたことで役員給与の支給額を戻しても,臨時改定事由による改定とは認められない。
一方で,新型コロナウイルス感染症の影響により, その役員について 「職務の内容の重大な変更」等 のやむを得ない事情がある場合も考えられよう。
例えば,従来, 店舗管理のため各店舗を飛び回っていた役員 が,新型コロナウイルス感染症の影響により,次の①②のような事由によって,役員給与の減額・増額を行った場合には,その役員について「職務の内容の重大な変更」等があったといえ,いずれも「臨時改定事由」による改定に該当するということだ。
①政府の要請を受けて店舗を全て休業した
⇒休業期間中, 店舗管理業務が不要となったため ,役員給与を減額した
②コロナ禍がおさまりつつあるので営業を再開した
⇒ 従来通り,店舗管理業務を行うこととなったため ,役員給与を元に戻した
役員がコロナで入院した場合も臨時改定事由に該当
また,従来から,病気のため職務が執行できない場合については,臨時改定事由に該当するものとされている(国税庁・役員給与に関するQ&A(平成24年4月改訂)Q5「臨時改定事由の範囲―病気のため職務が執行できない場合」)。
このため,役員が新型コロナウイルスに感染・入院したことから,当初予定されていた職務の執行が一部できないこととなった場合に,役員給与の額を減額することは,臨時改定事由による改定と認められる。また,従前と同様の職務の執行が可能となった場合に,入院前の給与と同額の給与を支給することとする改定も臨時改定事由による改定と認められる。


一旦減額した報酬をもとに戻す場合にも職務内容の重大な変更等とみとめられれば、臨時改定事由に該当するとのことです。
該当するがどうか検討する価値はあると感じました。

金森
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プロフィール

税理士 山下事務所 所員

Author:税理士 山下事務所 所員
税理士 山下事務所 
東京都中野区本町3-30-14
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